Od 2026 r. wyższy limit zwolnienia podmiotowego z VAT

Do limitu sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku oraz: 

• wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju oraz sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju,
• sprzedaży towarów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,
• sprzedaży towarów i usług, zwolnionych przedmiotowo z VAT, z wyjątkiem m.in.:
  - transakcji związanych z nieruchomościami,
  - usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
  - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych.

Ważne! Jeśli u podatnika kontynuującego prowadzenie działalności w 2025 r. wartość sprzedaży będzie wyższa niż 200 000 zł i nie przekroczy 240 000 zł, będzie on mógł skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r.

Podatnik, który rozpoczął lub rozpocznie w 2025 r. prowadzenie działalności, u którego wartość sprzedaży – w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej – przekroczy 200 000 zł i nie przekroczy 240 000 zł, również będzie mógł skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r.

Przykład: Podatnik rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej 9 maja 2025 r. Liczba dni prowadzenia działalności do końca roku wyniesie 237 dni. Rozpoczynając prowadzenie działalności 9 maja 2025 r. podatnik wyliczył limit uprawniający do zwolnienia podmiotowego z VAT w 2025 r.: 200 000 zł : 365 x 237 = 129 863,01 zł.

W związku ze zmianą limitu podatnikowi będzie przysługiwał wyższy limit uprawniający do zwolnienia podmiotowego z VAT: 240 000 zł : 365 dni x 237 dni = 155 835,62 zł.
 

Kiedy nie przysługuje zwolnienie podmiotowe

Podatnik musi płacić VAT od początku prowadzenia działalności gospodarczej, niezależnie od wysokości przychodów, jeśli zajmuje się sprzedażą określonych towarów lub usług wymienionych w ustawie o VAT.

W takim przypadku należy rozliczać VAT nawet wtedy, gdy nie przekroczy się limitu sprzedaży.

Zwolnienie z VAT podmiotowe nie przysługuje, jeśli m.in.:

• podatnik sprzedaje:
  - towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o VAT (np. metale szlachetne i złom z nich, wyroby jubilerskie),
  - towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych i samochodów osobowych innych niż nowe, zaliczanych, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
  - w niektórych przypadkach: budynki, budowle lub ich części,
  - tereny budowlane,
  - nowe środki transportu,
  - przez internet m.in. takie towary jak: preparaty kosmetyczne i toaletowe, komputery, wyroby elektroniczne i optyczne,
  - hurtowo i detalicznie części do: pojazdów samochodowych, motocykli,
• podatnik świadczy usługi:
  - prawnicze,
  - w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego),
  - jubilerskie,
  - ściągania długów, w tym factoringu.

Ważne! Można zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego w dowolnym momencie i płacić VAT dobrowolnie. Może to być opłacalne, jeśli planuje się większe zakupy i chce się odliczyć VAT naliczony.